本文转自MBC会计事务所
急速变化的GCC法律条款下，增值税（VAT）的引入毫无疑问是近日最热门的话题。在本简报中，MBC会计事务所为大家强调普及我们已经知道和不知道的关于增值税的那些事。同时，MBC会计事务所还建议企业现在可以考虑开始采取一些简单的企业战略措施来迎接增值税的实施。
什么是增值税？
增值税是针对商品和服务的供应链环节所征收的税务。在供应链的各个环节中，由买方支付被购买商品或服务的增值税部分，再由企业替政府代为征收。
如果您处于供应链的中间环节，您可以向您的买方收取增值税（称为进项增值税，input VAT），来抵消您向供应商所支付的增值税（称为销项增值税，output VAT）。如果您的进项增值税高于您的销项增值税，您会需要向政府支付其之间的差额。反之，如果您的销项增值税高于您的进项增值税，您可向政府申请收回其之间的差额。综上所述，增值税的最终支付方为供应链的终端消费者。
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GCC增值税我们知道哪些事？
GCC各国的国家政府一直在合力研究商讨中，GCC增值税的统一协议（也称为增值税框架协议）已经最终确立，但尚未官方正式公布。
增值税框架协议需要GCC各国的批准才能实施。现在看来，GCC各国很有可能出台各自的增值税立法，并在其管辖范围内应用实施。到目前为止，沙特阿拉伯王国政府已经批准了增值税框架协议，其他的GCC各国仍未官方公布任何形式的批准文件。
市场上对于增值税框架协议有诸多猜测，以下是阿联酋财政部已公布的官方消息：
– 2018年1月1日开始可能在阿联酋实施增值税，而其它GCC国家的时间表可能不尽相同。
– 增值税的标准税率很可能为5%（不会超过5%）。
– 企业将会被要求完成增值税的登记注册。阿联酋财政局表示，预计在增值税发布前的三个月，也就是2017年10月1日起，企业可选择在线的方式完成增值税登记注册。
– 企业需要定期完成并向政府提交增值税申报单。阿联酋财政部表示，预计增值税的申报周期为三个月，换句话说，每个季度企业都将需要申请增值税的缴纳/收回过程。
对于征收企业的规格，阿联酋财政局在其官方推特上发表了回复：
– 自2018年1月1日起，在阿联酋的营业额超过37.5万迪拉姆的企业将被征收增值税。营业额18.75万迪拉姆和37.5万迪拉姆之间的企业可任意选择是否缴纳。
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GCC增值税我们不知道哪些事？
免增值税企业 –有一部分企业将可以豁免缴纳增值税。阿联酋财政部已确认，豁免条件将会基于企业每年的营业额，虽然该阈值尚未官方公布，但从阿联酋财政局的官方推特来看，年营业额低于18.75万迪拉姆的企业确定无需缴纳增值税。此意图是为了避免处于终端消费者位置的小型企业造成其额外成本与规模不成比例。
自由区 – 注册在自贸区的企业和分支机构是否适用于增值税尚不知道。此外，金融自贸区（DIFC和ADGM）和相对传统的自贸区（例如JAFZA）是否适用于同一条例也仍然未知。值得注意的是，大家需要认识到赋予自由区税收减免的条例是明确表明在国家法律中的，例如，2004年迪拜第9号法律规定DIFC的企业享有50年的零税率政策。而阿联酋宪法的第133条规定，除非联邦法律另有规定，任何人不得免除税务的缴纳。因此，除非增值税立法法律中明确规定，不然在自贸区注册的企业也将需要支付增值税。
免征收和“零税率”的商品和服务 – 阿联酋财政部已经明确表示，一些商品和服务将在减免增值税的名单之中，这些商品和服务的类型仍未得到官方的正式确认。然而，新闻报道表示这很可能包括一些生活基本用品，以及医疗行业和教育行业。虽然对于终端消费者来说没有多大的差别，但是在增值税的申报制度中有着非常明显的区别。“零税率”的商品和服务的企业仍然需要登记注册增值税，对于这些企业它们的增值税税率为0，因此它们可以收回进口商品时所支付的增值税。而提供免征收增值税商品和服务的企业根本不需要登记注册增值税，因此这些企业的位置实质是和最终消费者所一致的。
增值税组 – 在其它一些国家的增值税制度中，增值税组之间成员的交易不需要缴纳增值税，通常这种情况中总有一家企业为整个增值税组的代表。目前还不清楚这种方法是否将在阿联酋或者GCC范围内采用，历史上来看，阿联酋的立法中从没有提供相关的详细规定。
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我们现在该做些什么？
增值税倒计实施开始前，企业应该采取一些简单的措施以跟上它们的业务和法律义务：
提前计划业务合同 – 考虑到企业新的业务合同可能会有任何反应增值税的规定（特别是2018年1月1日之后运行的合同），所有与定价相关的条款都需要重新考虑以适应增值税政策。
现有合同和业务条款 – 企业需要对现有已签订的合同和业务条款执行尽职调查。也就是说，对于那些会在2018年1月1日期间履行的合同，应该考虑适当增加增值税有关的具体义务，保证和赔偿等条款。
并购/合资企业交易 –增值税有关的相关协议，需考虑适当增加与其有关的具体义务，保证和赔偿等条款。
请教专业咨询人员 – 如果您是潜在的免征收或“零税率”产品或服务的企业和供应商，或者您是可能受增值税影响最大的行业（例如零售和房地产），请向专业人员咨询以降低增值税带来的影响，和确保企业业务的正常运营。
您的发票系统 – 为了进行对增值税付款的有效记录，请检查您的发票系统是否添加了增值税栏目。
资源配置 – 由于大多数的企业将会受到增值税的影响，您应该考虑雇佣更多的员工来维护增值税记录，并负责增值税的申报。同时，您可以考虑在企业内部组织一个专业的工作小组，这些人应该是企业各相关部门的代表，重点关注如何管理和维持企业的管理和业务运营。
及时关注官方机构动态 – 最新的官方消息出台时，阿联酋财政局会在其官方网站上及时更新。阿联酋财政局已于近日在其官网表示会在不久的将来公布增值税实施的详细信息。
*本简报消息截止日期：2017年3月22日
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